HSA（健康貯蓄口座）で支払えるものは何ですか？

HSA（Health Savings Account）は、医療費のために税制上優遇される貯蓄口座です。従業員は税引き前の給与の一部をこの口座に拠出し、課税所得を減らすことで税金を軽減できます。ただし、税法上の規制により、使用できる費用は厳格に限定されています。

対象となる医療費

• 診断、治療、予防、緩和にかかる費用全般。医師、外科医、歯科医、その他の医療従事者が提供する合法的な医療サービスの費用。
• 治療に必要な機器、用品、検査用具の費用。

税務上の取り扱いと条件

• IRS（米国国税庁）では、医療費が調整後総所得（AGI）の7.5％を超える場合に控除が認められますが、HSAの支出はこの基準を満たす必要はありません。
• 詳細はIRS Publication 502（医療・歯科費用）とPublication 969（HSAの規定）を参照してください。
• 特定の例外を除き、健康保険料の支払いにはHSA資金は使用できません。

重要性（加入条件）

• HSAを利用できるのは、高額自己負担額（HDHP）保険に加入している従業員に限られます。
• HDHPは保険料が比較的安価ですが、自己負担額が高く、家族での年間上限は約11,000ドル（2010年）です。

具体的な対象・非対象例

• 対象：救急車利用、鍼治療、特定の病気に対する減量プログラム（医師の診断が必要）など。
• 非対象：ビタミン・サプリメント、ヘアトランスプラント、スイミングレッスン、ベビーシッター、日常的な歯ブラシ（ただし、特定の疾患予防目的の場合は除く）。
• 中絶手術やキリスト教科学の実践者への支払いは対象です。
• 医療用大麻や違法薬物は対象外です。
• ジムの会費や一般的な食料品は対象外ですが、医師の診断に基づく減量プログラムの費用は対象となります。

注意点と罰則

• 多くのHSAプランでは医療費専用のデビットカードが提供されますが、対象外の支出を行うと「不適格分配」とみなされ、課税対象となります。
• 不適格分配には所得税に加えて10％（2011年は20％）の罰金が課せられます。
• 2011年以降、店頭販売薬はHSAの対象外となりました。

HSAを有効に活用するためには、支出が税法で定められた「適格医療費」に該当するかを常に確認し、違反した場合の罰則を理解しておくことが重要です。