健康貯蓄口座（HSA）ルール

概要

健康貯蓄口座（Health Savings Account、HSA）や医療貯蓄口座（Medical Savings Account、MSA）は、医療費の支払い手段として個人が利用できる貯蓄ツールです。個人退職口座（IRA）と同様の仕組みで、雇用主や従業員が税金がかからない基金に拠出し、高額自己負担健康保険（HDHP）と組み合わせて医療費の自己負担額や控除額を補填します。HSA は税制上の優遇が多数ある点が特徴です。

対象者（Eligibility）

HDHP に加入しているすべての個人が HSA に拠出できます。対象は自営業者、従業員、その配偶者、または小規模事業主などです。

HIPAA に基づく拠出基準

医療保険の携帯性と責任に関する法律（HIPAA）は、HDHP の最低・最高控除額や自己負担上限額をインフレに合わせて調整する基準を定めています。この調整スケジュールは、雇用主・個人が拠出できる HSA の年間上限額・下限額の算定にも用いられます。例として、2010 年度の個人向け HDHP に加入した自営業者は最低 $1,300、最大 $1,950 を拠出できます。団体保険の場合は最低 $3,037.50、最大 $4,537.50 が上限となります。

拠出に関する税制上の取扱い

HSA の拠出金には税制上のメリットがありますが、1 年間に税控除を受けられるのは拠出者（雇用主または従業員）のいずれか一方のみです。雇用主は全従業員に対して HSA を提供した場合、その拠出金を事業費として損金算入でき、法人税を軽減できます。従業員は拠出金を総所得から控除でき、連邦所得税の課税対象から除外されます。一部の州では州所得税からも控除可能です。

分配（引き出し）ルール

HSA の資金は、HDHP が定めた対象医療費（控除額や自己負担額）に対していつでも引き出すことができます。対象外の医療費に対して引き出す場合、65 歳未満では所得税に加えて 15% の罰金が課されます。65 歳以上では罰金は免除され、所得税のみが課税されます。