予防医療と健康貯蓄口座（HSA）の活用

HSAの定義

健康貯蓄口座（Health Savings Account、HSA）は、米国税法で定められた上限額まで、税前で拠出できる銀行口座です。拠出した金額は課税されず、未使用分は翌年へ繰り越せます。口座にある資金は、IRS（米国国税庁）発行の出版物502で定められた適格医療費に使用でき、使用しない限り税金はかかりません。また、資金は個人所有であり、転職や退職後も持ち運べます。

医療費の定義

HSAから支払える医療費は、IRSコード第213条(d)に基づき「主に身体的または精神的な疾病や障害の予防・治療を目的とする費用」とされています。具体例として、診療所や病院の受診料、処方薬、眼鏡・コンタクトレンズ（医療上必要なもの）、包帯などの医療用品が含まれます。適格でない支出に使用した場合、通常の所得として課税され、65歳未満では10％の罰金が課されます。

HSAを持てる条件

以下の条件をすべて満たす場合にHSAを開設できます。

• 高額自己負担健康保険（HDHP）に加入していること。
• メディケア（公的医療保険）を受給していないこと。
• HDHP以外の健康保険に加入していないこと。
• 柔軟支出口座（FSA）に加入していないこと。
• 他人の税務上の扶養対象ではないこと。

予防医療とは

Dictionary.com の定義では「疾病や障害の発症を防止または遅延させるもの」とされています。予防医療は、一般医やプライマリケア医師による年1回の健康診断など、疾病の早期発見・診断を目的としたサービスです。既に診断・治療中の疾患に対するケアは含まれません。

例として、年次健康診断で高血圧と診断された場合、その診断自体は予防医療に該当します。一方、糖尿病患者が血糖値管理のために定期的に受診する場合は、既存疾患の治療・管理であるため予防医療とはみなされません。

留意点

被相続人が死亡した場合、残存残高は遺産総額に含めて相続税の対象となります。受取人として配偶者が指定されていれば、残高は配偶者の資産となり、遺産評価から控除できます。配偶者以外が受取人の場合、HSAは解散し、受取人は残高の時価相当額を所得として申告しなければなりません。受取人が指定されていない場合は、遺産または遺産管理人が課税対象となります。