高額のHSAアカウントは課税対象ですか？

健康貯蓄口座（HSA）は、高額自己負担医療保険（HDHP）と組み合わせて使用することを前提に設計され、医療関連費用のために資金を貯めることができます。医療費に使用すれば、HSAの資金は税金なしで引き出せます。ただし、米国国税庁（IRS）の規定により、課税対象となるケースもあります。

資格外支出

HSAで認められた医療費以外に資金を使用した場合、その分配は課税対象となり、さらに10％の罰則税が課せられます。障害を受けた場合、65歳以上になった場合、または死亡後に受け取った場合はこの罰則税が免除されます。

みなし配分（禁止取引）

IRSは、セクション4975で定められた禁止取引（例：口座と本人間の財産の売買・リース・交換、貸付、サービスや施設の提供）を行った場合、その取引はみなし配分とみなし課税され、10％の罰則税が適用されます。

HSA保有者の死亡

保有者が死亡した場合、受取人が配偶者であれば口座は引き続きHSAとして扱われ、税金はかかりません。配偶者以外の受取人が指定された場合、口座はHSAの資格を失い、口座の時価が受取人の所得として課税されます。

長期介護保険料の超過分

IRSは毎年、長期介護保険料の控除上限額を定めます。その上限額までの保険料はHSAから支払っても課税されませんが、上限を超える金額は課税対象となります。