HSA（健康貯蓄口座）で購入できるものは？

HSAの基本

HSA（Health Savings Account）は、税制上優遇された医療費用口座です。税引き前の収入をこの口座に拠出し、医療費の支払いに使用します。口座内の残高や利息は非課税で、翌年以降へ繰り越すことができます。ただし、IRS（米国国税庁）の規則により、使用できる費用は「適格医療費」に限られます。

歴史

1999年から2009年にかけて医療費はインフレ率を上回って上昇し、保険料も高騰しました。政策立案者は、患者が自己負担額を増やすことで医療サービスを比較検討し、費用抑制につながると考えました。その結果、保険料が低く抑えられる代わりに自己負担額が高い「高額自己負担保険（HDHP）」が導入され、HDHP加入者が利用できるHSAが誕生しました。

利用制限

IRS Publication 969 が HSA の利用規則を定めています。主な制限は以下の通りです。

• OTC（店頭販売）医薬品の購入は原則禁止（65歳以上、失業保険受給者、COBRA適用者は例外）。
• 保険料の支払いは、受給者が65歳以上、失業保険受給中、またはCOBRA加入者でない限り不可。
• 本人と HSA 間の売買、貸付、サービス提供、資産の移転はすべて禁止。
• 医療目的以外の引き出しは「分配」とみなされ、課税対象となります。

メリット

適格医療費は IRS Publication 502 で広く定義されています。以下のような費用が対象となります。

• 鍼灸やカイロプラクティックなどの代替医療。
• 障害者用の住宅改修（例：車椅子用スロープ）。ただし、財産価値を上げる改修は注意が必要です。
• 救急車利用や医療搬送。
• アルコール依存症治療、臓器移植、特定の治療にかかるマイレージ。

注意点（罰則）

適格医療費以外に HSA 資金を使用すると「分配」とみなされ、所得税が課せられます。さらに、非適格支出には追加の罰則税が適用され、2011年時点では 20% の税が課されます。したがって、支出が適格かどうかを必ず確認しましょう。