HSA（健康貯蓄口座）での適格費用とは？

適格費用とは、IRS 公布資料 502 に記載されている、通常の所得税控除対象となる医療費のことです。例として、定期的な眼科・医療検診、鍼灸、医師の診療料、義肢、その他多数が含まれます。

重要性

健康貯蓄口座（HSA）は、税制優遇が受けられる口座で、税引き前の所得を医療費の支払いに備えて蓄えることができます。高額自己負担額（HDHP）保険と組み合わせて利用され、保険料は低く抑えられますが、自己負担額は高くなるため、利用者は口座に十分な資金を貯めて高額自己負担額を支払うことが前提です。税制上の恩恵があるため、IRS は資金の使途を限定しています。

誤解されがちな点

IRS の規定では、医療費控除は調整後総所得（AGI）の 7.5% を超える部分のみが対象です。例えば、AGI が 40,000 ドルの場合、7.5% は 3,000 ドルです。医療費が 2,500 ドルしかない場合、税務上の控除対象にはなりませんが、同額は HSA から支払うことができます。

留意点

2009 年・2010 年は、アスピリンなどの店頭販売薬（OTC）も HSA で支払うことが認められていましたが、2011 年以降は規制が変更され、OTC 薬は対象外となりました。処方薬は引き続き適格費用です。

注意事項

IRS の規則により、HSA 資金は適格医療費以外に使用すると「分配」とみなされ、課税と罰則の対象となります。2010 年は通常の所得税率に加えて 10% の罰金が課され、2011 年以降は 20% の罰金が適用されます。

規模と普及状況

HSA は米国の医療保険プランで急速に普及しています。保険会社の調査によると、2008 年 1 月時点で HSA／高額自己負担額プランに加入している人数は約 610 万人です。