IRSの税引前健康保険料控除

概要

米国の税法では、事業主や個人が支払う税引前の健康保険料に対して、さまざまな控除が認められています。健康貯蓄口座（HSA）など、保険料に関連する他の税軽減策もあります。保険料は公共政策の議論の的であり、2010年に成立した「患者保護・適正医療法（PPACA）」や「医療・教育調整法」により、今後の保険料と税務上の取り扱いは大きく変わる見込みです。

一般的な控除

• IRSは、雇用主が従業員に提供する「団体入院保険・医療保険（長期介護保険を含む）」の保険料を事業費として控除できると定めています。これらの保険料は、所得から差し引くだけでなく、社会保障税やメディケア税といった給与ベースの税金の対象にもなりません。

自営業者の場合

• 自営業者は、保険料を事業経費としては控除できませんが、Form 1040（個人所得税申告書）上で総所得から直接控除することが認められています。ただし、控除額は自営業の純利益（自営業税や退職金プランの控除後）を上回ることはできません。2010年以降は、多くの自営業者がこの控除を利用できるようになっています。

医療費の項目別控除

• 個人納税者は、Form 1040のSchedule Aで医療費（保険料を含む）を項目別控除できますが、控除可能額は調整後総所得（AGI）の7.5％を超える部分に限られます。また、項目別控除自体にも上限があり、多くの納税者は標準控除を選択しています。

健康貯蓄口座（HSA）

• HSAは医療費用のためのIRA（個人退職口座）とみなされます。高額自己負担額（HDHP）プランに加入している納税者は、税引前で拠出でき、運用益は非課税で蓄積されます。拠出金は受給時に医療費として使用すれば課税されませんが、年間拠出額には上限があります。

将来の見通し

• 「患者保護・適正医療法」および「医療・教育調整法」により、米国の健康保険制度は大きく変わります。主な内容は、保険料の政府補助、企業への保険提供インセンティブ、保険未加入者への罰金、そして法案実施のための各種税金や手数料の導入です。